Fator R: o que é, como calcular e como pagar menos imposto no Simples
O Fator R é uma conta que define em qual tabela do Simples Nacional várias empresas de serviços vão pagar imposto. Ele foi criado pela Lei Complementar nº 155/2016 e afeta médicos, dentistas, psicólogos, engenheiros, arquitetos, profissionais de TI, consultores e muitas outras atividades intelectuais.
A conta do Fator R
Fator R = folha de pagamento dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses. Entram na folha os salários, o pró-labore dos sócios, o FGTS e a contribuição patronal ao INSS.
- Fator R igual ou maior que 28%: a empresa é tributada pelo Anexo III, com alíquota inicial de 6%.
- Fator R menor que 28%: a empresa é tributada pelo Anexo V, com alíquota inicial de 15,5%.
Exemplo prático
| Situação | Faturamento 12 meses | Folha + pró-labore 12 meses | Fator R | Anexo |
|---|---|---|---|---|
| Pró-labore baixo | R$ 240.000 | R$ 36.000 | 15% | V (a partir de 15,5%) |
| Pró-labore ajustado | R$ 240.000 | R$ 67.200 | 28% | III (a partir de 6%) |
No exemplo, aumentar o pró-labore gera mais INSS e, conforme o valor, Imposto de Renda na pessoa física — mas a economia no Simples costuma ser bem maior. A conta precisa ser feita com os números reais da empresa.
Cuidados importantes
- O cálculo é refeito todo mês, sempre com os 12 meses anteriores. Um mês de faturamento alto pode derrubar o Fator R.
- O pró-labore precisa ser pago e declarado de verdade, com os encargos recolhidos.
- Empresas com menos de 12 meses de atividade seguem regras próprias de proporcionalidade.
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Fontes oficiais consultadas
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Perguntas frequentes
O que acontece se o Fator R ficar abaixo de 28%?
A empresa é tributada pelo Anexo V do Simples, com alíquota inicial de 15,5%, em vez dos 6% do Anexo III.
Pró-labore entra no cálculo do Fator R?
Sim. O pró-labore dos sócios entra na folha de pagamento junto com salários, FGTS e a contribuição patronal ao INSS.
O Fator R é calculado uma vez por ano?
Não. Ele é recalculado todo mês, sempre considerando os 12 meses anteriores.
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